Как выставить счет на возмещение расходов по ремонту

По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги. Управляющая компания не является плательщиком НДС. Как правильно перевыставлять коммунальные услуги и вести учет в налоговом и бухгалтерском учете коммунальных платежей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если договор аренды содержит условие, что арендная плата не включает в себя коммунальные услуги и они компенсируются арендатором, то перевыставление коммунальных услуг арендодателем не признается реализацией для целей обложения НДС. При этом при перевыставлении рассматриваемых услуг к документу счету на оплату перевыставляемых услуг следует приложить копии документов, выставляемых управляющей компанией.

Бухгалтерский учет

Поэтому сумму коммунальных услуг арендодатель перевыставляет арендодателю без начисления НДС. При этом, по мнению финансового ведомства и налоговых органов, денежные средства, полученные от арендаторов в качестве компенсации коммунальных услуг, признаются внереализационным доходом арендодателя. Одновременно затраты арендодателя на оплату этих услуг учитываются в расходах. Для начала отметим, что законодательство не содержит такого понятия, как "коммунальные услуги".

На практике под этим термином обычно понимают широкий спектр договоров, заключаемых в целях обеспечения деятельности объекта аренды: По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, а арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом арендную плату ст.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. При этом ни общие положения ГК РФ об аренде, ни специальные нормы параграфа 4 главы 34 ГК РФ, посвященные аренде зданий и сооружений, не устанавливают, что определенная в договоре аренды плата за пользование арендованным имуществом арендная плата по умолчанию включает в себя все расходы, необходимые для содержания арендуемого имущества и пользования.

В то же время закон не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами и иными услугами например, услугами связи, интернета. В силу принципа свободы договора ст.

На практике существует несколько способов обеспечения арендатора коммунальными услугами, например: Однако заключать договоры напрямую с поставщиками некоторых коммунальных услуг они могут только в случае, если существует возможность установить приборы учета электроэнергии, тепловой энергии, газа, воды в арендуемом объекте. В отношении других коммунальных услуг заключение арендаторами отдельных договоров также технически затруднительно водоотведение, уборка прилегающей территории или нецелесообразно.

Поэтому зачастую арендодатели заключают в интересах арендаторов договоры непосредственно с исполнителями коммунальных услуг, получая впоследствии компенсацию затрат по оплате этих услуг за счет средств арендатора.

При этом возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не является частью арендной платы п.

Должен ли арендодатель выставлять арендатору счета-фактуры на стоимость аренды

В рассматриваемой ситуации арендаторы компенсируют стоимость коммунальных услуг. В этом случае такое соглашение не может квалифицироваться как договор на поставку коммунальных услуг п. При этом обязательность компенсации расходов вытекает из того, что потребление арендатором коммунальных услуг по договорам, заключенным арендодателем с поставщиками коммунальных услуг, без компенсации последнему понесенных им расходов должно рассматриваться как неосновательное обогащение ст.

ГК РФ предоставляет организациям право заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом смешанный договор. Поэтому стороны вправе оформить отношения по возмещению коммунальных платежей путем подписания отдельного договора соглашения ст. В соответствии с п.

Компенсация коммунальных платежей арендодателем

То есть в случае когда договор аренды содержит положение о том, что расходы арендодателя по предоставлению коммунальных и иных услуг не входят в арендную плату и оплачиваются арендатором сверх арендной платы на основании выставленных арендодателем счетов на оплату, то указанные услуги не являются частью арендной платы ни постоянной, ни переменной. Отметим, что в соответствии со ст. Налоговый аспект перевыставления коммунальных услуг НДС Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров работ, услуг на территории РФ пп.

Какими документами правильно оформить возмещение расходов арендатором?

В свою очередь, реализацией товаров, работ или услуг признается, в частности, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу п. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п.

Однако арендодатель непосредственно никаких коммунальных услуг арендатору не оказывает. В первую очередь это операции, не признаваемые реализацией на основании п.

Таким образом, по расходам коммунальным платежамвозмещаемым арендаторами в соответствии с условиями договоров аренды или отдельных договоров компенсации расходов на оплату электроэнергии, водоснабжения и т.

Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов последнего по оплате указанных услуг, объекта обложения НДС не возникает письма Минфина России от 14.

Такая позиция поддерживается и налоговыми органами. В постановлении АС Поволжского округа от 20. Арендодатель не может выступать поставщиком данных товаров для арендатора, поскольку сам выступает в роли покупателя абонента. Соответственно, в силу статьи 169 Кодекса у общества отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур поставщиков услуг предпринимателям и банку.

Поскольку в данном случае общество не осуществляло реализацию коммунальных услуг и, получая от арендаторов на свой расчетный счет суммы оплаты коммунальных услуг пропорционально их площадям, перечисляла данные средства в полном объеме поставщикам услуг, то есть выручки от этой операции не имела, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

По аналогичным основаниям отклоняется довод инспекции о получении заявителем дохода от возмещения затрат по коммунальным услугам". Еще раз обращаем внимание, что в договорах аренды должно быть указано, что расходы по предоставлению коммунальных и иных услуг не входят в арендную плату и оплачиваются арендатором сверх арендной платы на основании выставленных арендодателем счетов на оплату.

Налог на прибыль В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. Доходы, относящиеся к внереализационным, перечислены в ст.

Помещение сдано в аренду: как правильно перевыставлять коммунальные платежи

Статьей 251 НК РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходами признаются обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализациейи внереализационные расходы п.

В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги потребляются непосредственно арендаторами и их стоимость не формирует арендную плату, поэтому, на наш взгляд, оплата коммунальных услуг арендаторами арендодателю по установленным тарифам носит характер возмещения расходов.

Как мы указывали выше, арендодатель самостоятельно не оказывает арендатору коммунальных услуг, поэтому реализации услуг не происходит.

Полезный материал по теме: Момент устранения недостатков с момента передачи товара

Аналогичная точка зрения и у Минфина России, представленная, правда, в письмах, рассматривающих вопрос учета компенсационных платежей арендаторов в составе доходов организаций, применяющих УСН.

Так, в письме от 22. Обратимся к судебной практике по рассматриваемому вопросу. Отметим, что в упоминаемом выше постановлении АС Поволжского округа от 20. Существуют решения арбитражных судов, содержащие аналогичную позицию постановления Восемнадцатого ААС от 13. Однако в рассмотренной судом ситуации оплата коммунальных услуг представляла собой переменную часть арендной платы, установленной договором. По нашему мнению, с учетом того, что сумма стоимости коммунальных услуг, компенсируемая арендаторами, не является составной частью арендной платы, эта сумма при определении налоговой базы по налогу на прибыль не подлежит включению ни в доходы, ни в расходы арендодателя.

Однако приходится признать, что принятие такого решения организацией может привести к налоговым спорам с ИФНС. Поэтому, если организация не готова отстаивать свою позицию в судебном порядке, безопаснее учесть суммы, возмещаемые арендаторами, в доходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Тем более что согласно официальной позиции налоговых органов, если стоимость компенсации коммунальных и иных услуг, полученная от арендатора, учтена арендодателем в составе доходов, то эту же сумму он вправе включить в расходы письма УФНС России по г.

Бухгалтерский учет Суммы полученной компенсации для целей бухгалтерского учета не являются доходами организации, ведь их поступление не приводит к увеличению экономических выгод п.

Согласуем ремонт с арендодателем

Арендодатель всего лишь является транзитным звеном по переводу денежных средств от арендатора, непосредственного пользователя услуг, их продавцу оператору связи. Сумма коммунальных платежей, перевыставляемая арендаторам и не используемая арендодателем для собственных целей, расходами также не признается, так как не отвечает п.

Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений

Поэтому в бухгалтерском учете суммы коммунальных услуг, которые перевыставляются арендаторам, могут быть отражены следующим образом: Дебет 60субсчет "Расчеты по коммунальным услугам" Кредит 51 - перечислено за коммунальные услуги управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76субсчет "Расчеты с арендатором" - получена компенсация коммунальных услуг от арендатора по договору аренды или отдельному соглашению по компенсации коммунальных услуг.

Как вариант, удовлетворяющий интересы как арендодателя, так и арендаторов, являющихся плательщиками НДС, для оформления отношений по приобретению арендодателем коммунальных услуг в интересах арендаторов между ними могут быть заключены агентские договоры, по условиям которых агент арендодатель обязуется совершать от своего имени, но за счет принципала арендатор все необходимые юридически и фактические действия по содержанию и эксплуатации имущества.

В свою очередь, принципалы обязаны оплачивать выставляемые агентом счета за предоставленные тепло, электроэнергию, водоснабжение смотрите, например, постановление АС Поволжского округа от 20.

ВИДЕО: Можно ли выставлять контрагентам счета-фактуры, работая на упрощенке?

VK
OK
MR
GP
Популярные статьи